Уменьшение ПСН-налога на взносы при досрочном прекращении деятельности: пример от ФНС

Источник: 123RF

Если ИП уменьшил патентный налог на подлежащие уплате страховые взносы, а затем досрочно свернул ПСН-деятельность, ранее произведенное уменьшение налога на взносы пересчитают.

ИП-работодатели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы (за себя и за работников), но общая сумма уменьшения ограничена — 50% платы за патент.

В случае прекращения ПСН-деятельности до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП применял ПСН.

Соответственно, может возникнуть ситуация, когда при досрочной утрате права на патент сумма ПСН-налога фактически оказывается уменьшена на страховые взносы более чем на 50%. В таком случае ранее произведенное уменьшение ПСН-налога на суммы страховых взносов также подлежит перерасчету.

ФНС привела такой пример: ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2026 по 31.12.2026 и использует труд наемных работников. Сумма исчисленного налога по патенту — 90 000 руб.

Поскольку у ИП есть работники, он вправе уменьшить сумму ПСН-налога на страховые взносы не более чем на 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%). Соответственно, сумма налога к уплате 45 000 руб.

02.05.2026 предприниматель подал заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, дата прекращения — 01.05.2026. Произведен перерасчет суммы налога за период с 01.01.2026 по 30.04.2026, сумма исчисленного ПСН-налога составила 29 590 руб.

Теперь получается, что с учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить сумму налога на взносы не более чем на 14 795 руб. (29 590 руб. х 50%). Исходя из новых обстоятельств ИФНС пересчитает ранее произведенное уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

Источник: Письмо ФНС от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@

Источник: glavkniga.ru