Основным критерием для списания любой задолженности является истекший срок исковой давности. Это касается и дебиторского вида. Ходатайство о списании задолженности может быть составлено любым из участников правоотношений. Далее нами будет описан порядок данной процедуры.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Это одно из главнейших оснований для списания дебиторской задолженности. Проходит посредством переноса проблемного портфеля на учет в пассив. Пассивные счета должны иметься у каждого юридического лица. В последствии при сводке баланса, списанная дебиторская задолженность может учитываться в виде следующих проводок: как недополученная прибыль или как прямые убытки за истекший налоговый период.

Как именно дебиторская задолженность будет отражаться при сводке за истекший период — будет зависеть от показателей конечного баланса. Но списание так или иначе должно обязательно отражаться.

Срок исковой давности это: определение

На практике таким сроком принято называть период, в течение которого можно подать заявление в суд. В частности, это касается дебиторской задолженности. Но такие сроки в гражданском праве — понятие весьма условное. Дело в том, что отчет берется не с момента образования дебиторской задолженности, а с момента предъявления последнего требования/претензии.

В этой связи принято считать, период не может признаваться истекшим, если кредитор систематически настаивает на оплате. Т.е. списания дебиторской задолженности может и не быть вообще. Но если никаких требований не выдвигается, то писание проводится ровно через 3 года с момента последней претензии.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности?

Списание проходит спустя ровно 3 года с момента предъявления со стороны кредитора самой последней претензии. В соответствии со 196 ГК РФ срок исковой давности по взысканию долга не может возобновляться. Т.е. если период признается как истекший, то за этим обязательно должно следовать списание. Более того, истекший срок не может оспариваться в суде, если не будет на руках иметься документального подтверждения о получении должником соответствующих претензий. Это касается и дебиторских обязательств.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности юридических лиц сколько составляет?

Истекшим период может признаваться по истечении 3-х лет. Но не с момента заключения соглашения, а с момента последнего контакта с контрагентом. При систематическом предъявлении требований по отношении к контрагенту, сроки исковой давности каждый раз будут возобновляться. Более того, по каждому соглашению истекший срок рассчитывается отдельно, даже если между компаниями заключено сразу несколько соглашений.

Как списать дебиторку по которой истек срок исковой давности – порядок списания?

Списание обязательно должно проходить в конце налогового года при итоговой сводке баланса. Реквизиты и информация проблемного портфеля вносятся в счет «пассив», в котором они могут отражаться как:

• недополученная выгода по части дебиторского портфеля;
• прямые убытки за истекший налоговый год.

Соответствующий документ (сальдо) должен быть подписан главным бухгалтером и начальником организации. В отдельных случаях контрагенту может быть направлено уведомление о списании. Образец такого уведомления можно скачать в сети на профильных ресурсах.

Если срок исковой давности по кредиту истек а коллекторы звонят – причина?

Здесь может быть три варианта: первый — коллекторы не знают об истекшем сроке. Второй — должник неправильно рассчитал сроки, и на самом деле они не могут считаться истекшими. Третий — тем самым коллекторы пытаются получить средства с гражданина не законными методами. В любом случае, всегда необходимо получать подтверждение о списании у первичного кредитора.

Последствия срока истечения исковой давности

Последствия для должника наиболее положительные. Во-первых, его долг будет считаться полностью списанным — т.е. никакие претензии с этого момента в его адрес не допускаются. Во-вторых, никакие ограничения (в том числе и на выезд), так же применяться не будут. За любые воздействия в свой адрес, бывший должник может обратиться в суд и потребовать морального возмещения от уже бывшего кредитора. Исключений здесь не предусматривается.

В процессе осуществления финансово-хозяйственных отношений между субъектами таких отношений возникают расчетно-финансовые обязательства. Это может быть по товарным операциям купли-продажи, оказания-получения услуг. Также и по нетоварным операциям в виде погашения обязательств перед сотрудниками, фондами, бюджетом, банком.

По сложившейся практике ведения бухучета на предприятиях истекшая «дебиторка» фиксируется. Она отражается в системе учета как имущество организации (активная часть баланса). Кредиторская, как обязательства (пассивная часть баланса). В процессе осуществления экономической деятельности один вид обязательства имеет тенденцию переходить в другой и обратно.

По характеру расчетных отношений дебиторская задолженность контрагентов-дебиторов подразделяется на:

• Нормальную, текущую, которая может меняться в течении суток, и которая является следствием финансово-хозяйственной деятельности.
• Просроченную, истекшую, срок исковой давности и взыскания которой прошел, что создает финансовые трудности для предприятия в сфере основной деятельности и расчетов по имеющимся обязательствам перед поставщиками, покупателями и сотрудниками.

К неоплаченным долгам, которые признаны (с соблюдением всех регламентов и правил) безнадежными и невозвратными, необходимо предпринять меры по их ликвидации путем списания.

Своевременное принятие мер крайне важно в целях отражения объективной информации при определении базы, которая будет использоваться при расчете налоговых обязательств отчетного года, включая НДС.

Ведь дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая уже признана просроченной и нереальной к возврату, должна перейти в убыточную часть, а не отражаться как актив, искажая важную информацию.

Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности – пошаговая инструкция

Как только становится достоверно ясно, что востребовать долг не представляется возможным, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна официально признаваться безнадёжной.

Основания, согласно которым определяется невозможность взыскания дебиторской задолженности, регламентированы статьями Гражданского кодекса РФ. По правилам ГК срок исковой давности по просроченной дебиторской задолженности составляет три года.

После того, как доказана неплатежеспособность должника и просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности приобрела статус невозвратной, по каждому долгу отдельно проводится процедура списания, которая имеет несколько этапов:

• Проведение комплексной проверки расчетов с контрагентами с целью выявления и согласования дебиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности или переплат. По окончании сверки составляется акт сверки взаиморасчетов по каждому отдельному договору. Акты подписываются обеими сторонами.
• Проведение инвентаризации, составление инвентаризационного акта с приложением всех необходимых первичных документов к акту.
• Издание приказа о списании со счетов учета установленной суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности согласно инвентаризационного акта. Форма приказа – произвольная. В приказе необходимо указать какая именно дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию, кто является контрагентом-должником, сумма долга, основания для списания. К Приказу приложить все указанные основания. На приказе ставится подпись генерального директора.
• Оформление всех необходимых бухгалтерских проводок, справок и записей по регистрам и счетам бухучета.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности УСН

Процедура списания безнадежных долгов дебиторов в организациях, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения), происходит на общих основаниях согласно действующим нормативным актам, регулирующим деятельность бухгалтерского учета.

Организации на УСН обязаны предоставлять реальное финансовое положение, а это значит, что любой актив, не приносящий экономическую и финансовую выгоду предприятию длительное время, должен быть своевременно отнесен на убытки компании. Основания для списания просроченных долгов и сама процедура списания для предприятий с УСН ничем не отличаются от правил, предназначенных для организаций, применяющих ОСН.

Сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списывается куда?

«Резерв по сомнительным долгам» 62 счёт бухучета. Из-за сложности расчета и определения суммы резерва, бухгалтерские службы на многих предприятиях отказались от практики создания таких резервов. Если на предприятии 62 счёт не используется в плане счетов бухучета, тогда допускается отражение суммы невозвратного долга с истекшим сроком исковой давности на финансовых результатах текущего отчетного периода.

Привязки к датам признания дебиторской задолженности безнадежной нет. Главное бухгалтеру успеть провести процедуру списания до начала составления основных годовых отчетов и раскрыть перед контролирующими органами, перед учредителями и партнерами достоверную и актуальную информацию о финансовом положении фирмы.

В 1с бухгалтерские проводки – основание для списания

Предприятия, которые осуществляют учет с использованием программного продукта 1С:Предприятие, должны своевременно отразить процедуру списания долгов с истекшим сроком исковой давности. Делается это в специально предусмотренных для этого регистрах программы. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 1с проводится при помощи документа «Корректировка долга – списание дебиторской»

Лучшие предложения по займам

Накопление неоплаченных счетов дебитора ведет к краху компании. Поэтому тут уместно периодически контролировать и вовремя ликвидировать такие недостатки. При избавлении предприятия от частой причиной таких действий становится окончание сроков давности взыскания. Узнаем нюансы, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет.

Начнем обсуждение с обязательств директора и сотрудников бухгалтерии. Законодательство четко предписывает, что для предприятия уместно своевременное списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Основания таких действий предприятия – невозможность взыскания указанной суммы и адекватное отражение текущих дел организации в учете налогов и внутренней документации.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — важный момент в финансовой политике предприятия

Причем в подобных ситуациях такая сумма вносится в позицию доходов внереализационного типа. Исключением здесь становится лишь дебиторка по оплате бюджетных сборов и авансовые платежи в социальные фонды. Эти моменты оговорены в п. 18 ст. 250 Налогового Кодекса . Кроме того, в подобных вопросах уместно руководствоваться и Положением по ведению бухучета.

После окончания сроков исковой давности по дебиторской задолженности уместно подготовить документацию для списания и провести инвентаризацию

Таким образом, основаниями для избавления предприятия от суммы, которую не удастся вернуть, становятся следующие критерии:

• бумаги, подтверждающие проведение ревизии и контроля долгов;
• приказ руководителя о списании средств;
• письменное обоснование необходимости процедуры.

Учитывайте, что официально подобная операция возможна лишь после конца сроков исковой давности . По этим причинам аудит первичной документации по конкретному долгу и проверка переписки с дебитором – важное условие для сотрудников бухгалтерии. Рассмотрим подробности этого вопроса ниже.

Определяемся со временем начала процедуры

Бухгалтеру на предприятии уместно знать, когда можно списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком. Этот вопрос определяет адекватность учета доходов компании. Кроме того, вовремя списанный актив избавит предприятие от недоразумений с фискальной службой в будущем.

Однако на практике ликвидировать такую сумму удастся лишь после официального подтверждения об окончании периода исковой давности.

Задолженность с истекшим сроком можно списать через 3 года после обнаружения — за это время истекают сроки давности подачи иска

Отслеживание сроков – задача ответственных лиц. Помните, нарушение реально вероятной даты списания чревато серьезными нестыковками баланса и претензиями налоговиков . Здесь уместно перепроверить все бумаги, прежде чем приступать к операции по избавлению от платежей, которые уже не оплатят.

Нюансы

Среди причин, по которым удастся избавиться от «мертвого» актива, важным критерием становится окончание сроков давности для подачи иска. Именно этот фактор защищает права кредитора, которые нарушил дебитор. Гражданский Кодекс, в частности ст. 196, определяет, что такой период длится 3 года с момента фактически обнаруженного нарушения.

Для уточнения сроков исковой давности целесообразно изучить первичную документацию о долге и переписку с дебитором

Однако в ст. 203 сказано, что подача иска на неплательщика или признание дебитором долга прерывает течение срока давности. Здесь причиной для подобной ситуации становится подписание должником претензии кредитора или акта сверки. Причем после появления нового документа, который фиксирует фактическую задолженность, срок взыскания отсчитывается заново, а предыдущий период аннулируется .

Учитывайте, что проведение сверки после фактического окончания срока давности не возобновляет течение этого времени.

Кроме того, прямой отказ дебитора от задолженности не становится основанием для отсчета нового периода, на протяжении которого удастся взыскать долг в суде. Здесь закон признает лишь такие ситуации:

• подписание дебитором претензии;
• частичное погашение платежей;
• выплаты комиссионного вознаграждения, предусмотренного в соглашении;
• двустороннее изменение договора, например, включение дополнения о либо льготном периоде.

Подписание должником акта сверки после окончания сроков исковой давности не становится препятствием для списания долга

Как видите, основанием для возобновления временного интервала, когда предприятие-кредитор получает право взыскания задолженности через суд, становится лишь письменное свидетельство должника о согласии с наличием долга на протяжении сроков исковой давности.

Бумаги для подтверждения сроков

Права списания просроченного актива, который признали безнадежным, придется документально доказать. Здесь кредитору целесообразно подготовить первичные бумаги, которые свидетельствуют о предоставлении дебитору услуг либо продукции . К такой документации относят акты о приеме и передаче имущества, документы о выполненных работах, квитанции об авансовых платежах.

Правильное документальное сопровождение списания — залог отсутствия проблем с налоговиками

Кроме того, потребуется собрать и текущую документацию. Уместно провести ревизию претензий к должнику и приложить к делу акты сверки задолженности. Отметим, что сроки хранения таких бумаг по действующему законодательству составляют 5 лет. Причем эта дата начинается не со дня создания документа, а с момента заключения сделки . Этот момент описан в ФЗ №129 .

Обратите внимание, отсутствие подобных бумаг дает основания для налоговиков не признать списание законным правом кредитора. В таких ситуациях велики риски штрафа и других проблем.

Очевидно, что тут целесообразно аккуратно вести внутренний учет дебиторских задолженностей, сохраняя документацию в отдельном архиве. Такие действия способствуют быстрому нахождению нужного документа, чтобы подтвердить правомерность намерений кредитора . Ведь подписание приказа о списании нуждается в присутствии бумаг, которые закрепляют право компании на подобные действия.

Ход процедуры

Чтобы списать долги дебитора, придется провести инвентаризацию и получить приказ руководителя на такие действия

Теперь поговорим, как выглядит порядок списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. Работникам бухгалтерских отделов в подобных ситуациях уместно придерживаться следующего алгоритма:

1. Создание акта о проведении инвентаризации . Здесь руководитель описывает причины, по которым проводится ревизия, дату аудита и перечисляет операции, проводимые в рамках этого мероприятия. Кроме того, тут описывают юридические нюансы, включая сведения о продукции или услугах, которые предоставили неплательщику, сумму задолженности и сроки окончательного расчета. Здесь же отмечают и о взаимодействии с дебитором после окончания конечного дня выплат по счетам.
2. Проведение аудита долгов . На этом этапе ответственное лицо инвентаризирует задолженность, документально фиксируя проведение операции. Содержание процедуры – выявление платежей, просроченных на текущий момент, либо сроки выплат по которым истекают в будущем году. Результат этой проверки отражают в учете за месяц, когда проводился аудит.
3. Приказ на списание . По фактам, которые зафиксировал аудитор долгов, руководитель составляет письменное обоснование ликвидации неоплаченного актива и издает приказ. Эту бумагу составляют в утвержденной уставом предприятия форме, где описываю задолженность и сумму, не поступившую на счета компании. Кроме того, руководитель включает в этот документ и основания, которые дают право работникам бухгалтерии избавиться от «мертвого» капитала.
4. Бухгалтерская справка . Работник, который отвечает за процесс ликвидации , заполняет текущие бухгалтерские отчеты и специальную форму.

На последнем этапе важным нюансом становится правильное отражение данных в балансе организации и налоговом учете. Ошибка в этих бумагах чревата последующими претензиями при проверке предприятия фискальной службой. Кроме того, тут уместно избегать различий в содержании указанных позиций обеих форм учета. Рассмотрим отдельные детали заполнения этих бумаг подробнее.

Бухгалтерская справка и проводка по списанию

Чтобы определиться, как правильно списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности, целесообразно уточнить, создавался ли ранее по этой сумме резерв по сомнительным выплатам. Причем проходит по каждому конкретному долгу – суммировать данные в таких случаях запрещено. В ситуациях, когда резерв по неоплаченному платежу не создан , сумму вносят в состав позиции «Прочие расходы» на счета дебета 91-2 .

Проводка по списанию задолженности зависит от создания резерва сомнительных долгов

Наличие резерва позволяет бухгалтеру списать задолженность за счет средств, указанных в этой позиции. Здесь позиция по дебету – счет 63 . В обоих случаях по кредиту указывают счета фактического расчета с контрагентом. Это позиции 60, 62,73, 76 и другие счета. Кроме того, если установлено, что должник неплатежеспособен, списанная сумма отражается в забалансовом учете на счету 007 .

Забалансовая ведомость по списанному долгу ведется на протяжении пяти лет со дня проведения процедуры ликвидации неоплаченного капитала в балансе.

Перенос данных по списанным суммам в забалансовую ведомость и ведение этой позиции 5 лет — обязательное условие

Причем при списании, когда ранее создан резерв по сомнительным долгам, суммы невыплат относят к внереализационным расходам. Отметим, что здесь экономисты советуют дублировать создание резерва и в бухгалтерском, и в налоговом учете, чтобы согласовать сведения и упростить процедуру. Что касается налогового учета, тут списание безнадежных задолженностей оформляют проводкой по НДС .

Думаем, что представленная информация окажется полезной для читателей. Помните, что безосновательное списание неуплаченных обязательств дебитора либо проведение операции до момента официально разрешенного срока чревато для компании неприятностями с инспекторами фискальной службы. Поэтому внимательно анализируйте первичную и текущую документацию по таким платежам. Предлагаем также узнать об особенностях краткосрочной и долгосрочной формы дебиторки .